商业汇票贴现会计分录怎么做？

商业汇票贴现是企业将尚未到期的商业汇票转让给银行，并提前取得资金的一种融资方式。但在会计处理上，需要根据是否带追索权进行区分，因为这会影响到相关科目的使用和金额的计算。

1、带追索权的商业汇票贴现

定义：企业将商业汇票贴现给银行，但仍需承担票据到期无法偿还的责任，即银行可以向企业追索票款。

会计分录：

借方：

银行存款：实际收到的贴现款。

财务费用：贴现产生的费用。

贷方：

短期借款：票据的到期值(包含票面金额和利息)，因为它是一项短期债务。

案例：

企业持有一张面值为100,000元、票面利率为6%、期限为6个月的商业汇票，向银行申请贴现，银行的年贴现率为8%。该汇票已持有2个月，贴现期为4个月。

计算过程：

到期值=票面金额+票面金额×票面利率×期限=100,000+100,000×6%×(6÷12)=103,000元

贴现利息=到期值×贴现率×贴现期=103,000×8%×(4÷12)≈2,747元

贴现所得=到期值-贴现利息=103,000-2,747=100,253元

会计分录：

借：银行存款100,253

借：财务费用2,747

贷：短期借款103,000

2、不带追索权的商业汇票贴现

定义：企业将商业汇票贴现给银行，不再承担票据到期无法偿还的责任，即银行无法向企业追索票款。

会计分录：

借方：

银行存款：实际收到的贴现款。

财务费用：贴现产生的费用。

贷方：

应收票据：商业汇票的账面价值(包含票面金额和已计提的利息)。

案例：

企业持有一张面值为50,000元的商业汇票，已计提的票据利息为1,000元，向银行申请贴现，银行的贴现率为5%，贴现期为3个月。

计算过程：

到期值=票面金额+已计提的票据利息=50,000+1,000=51,000元

贴现利息=到期值×贴现率×贴现期=51,000×5%×(3÷12)=637.5元

贴现所得=到期值-贴现利息=51,000-637.5=50,362.5元

会计分录：

借：银行存款50,362.5

借：财务费用637.5

贷：应收票据51,000

商业汇票贴现的会计处理，首先需要确定是否带追索权。带追索权的贴现，企业仍需承担票据到期无法偿还的责任，因此需要将票据的到期值作为短期负债记录在“短期借款”科目中。不带追索权的贴现，企业不再承担票据到期无法偿还的责任，则将票据的账面价值从“应收票据”科目中转出。希望以上内容能帮助您更好地理解商业汇票贴现的会计分录处理。

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