车辆购置税全面解读：你需要知道的一切

车辆购置税是许多纳税人关注的焦点，本文将为你详细介绍车辆购置税的相关知识，包括定义、纳税人和计算方法等，让你轻松了解这一重要税种。

一、什么是车辆购置税?

车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。它是中央税，专门用于国道、省道干线公路建设和支持地方道路建设。

这里的“购置”指的是以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

二、哪些纳税人需要缴纳车辆购置税?

根据《中华人民共和国车辆购置税法》规定，在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

需要注意的是，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆，因此这些车辆的购买者不需要缴纳车辆购置税。

三、车辆购置税如何计算?

车辆购置税的税率为统一的 10%。应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

计算公式为：应纳税额=计税价格×税率(10%)

下面我们来详细了解一下计税价格的计算方法：

1. 购买自用应税车辆

纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

例如，张三购买一辆小轿车，机动车销售统一发票上“价税合计”为 22.6 万元，“不含税价格”为 20 万元，“增值税税额”为 2.6 万元。在这种情况下，纳税人实际支付给销售者的全部价款为 20 万元，应纳车购税为 20×10%=2 万元。

2. 进口自用应税车辆

纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。

例如，某企业从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税 7.5 万元，缴纳消费税 12.5 万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为 30 万元。该企业办理车辆购置税纳税申报时，该进口车的车辆购置税计税价格=关税完税价格(30 万元)+关税(7.5 万元)+消费税(12.5 万元)=50 万元，应纳车辆购置税为 50 万元×10%=5 万元。

3. 自产自用应税车辆

纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆(即车辆配置序列号相同的车辆)的销售价格确定，不包括增值税税款。

需要注意的是，如果没有同类应税车辆销售价格，则需要按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。其中，成本利润率由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

此外，如果应税车辆属于应征消费税的车辆，其组成计税价格中还应加计消费税税额。

4. 受赠、获奖等其他方式取得

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

最后，我们还需要注意以下两点：

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

以上就是关于车辆购置税的全面解读，希望能对你有所帮助。如果你还有其他关于车辆购置税的问题，欢迎咨询税务机关或专业税务顾问。

政策依据：

《中华人民共和国车辆购置税法》

《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》(财政部 税务总局公告 2019 年第 71 号)

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