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2024年小微企业税收优惠政策汇总：助力发展，共克时艰

2024-09-12来源：原创作者：栏目：常识

小微企业是国民经济的重要组成部分，承担着创造就业、推动创新、促进经济增长的重要职责。为了支持小微企业健康发展，国家出台了一系列税收优惠政策，为小微企业注入活力，帮助其克服发展中的困难，实现更大发展。本文将汇总 2024 年小微企业税收优惠政策，为企业发展提供参考。

一、企业所得税：减轻负担，激发活力

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告 2023 年第 12 号)规定，对小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至 2027 年 12 月 31 日。

小型微利企业是指同时符合以下三个条件的企业：

从事国家非限制和禁止行业;

年度应纳税所得额不超过 300 万元;

从业人数不超过 300 人;

资产总额不超过 5000 万元。

具体而言，小微企业应纳税所得额(纳税调整后的利润总额)300 万以内均享受 5% 的优惠税率。

举例： A 企业 2022 年成立，从事国家非限制和禁止行业， 2023 年 1 季度季初、季末的从业人数分别为 120 人、200 人， 1 季度季初、季末的资产总额分别为 2000 万元、4000 万元， 1 季度的应纳税所得额为 90 万元。

解析： 2023 年 1 季度， A 企业 “从业人数” 的季度平均值为 160 人， “资产总额” 的季度平均值为 3000 万元，应纳税所得额为 90 万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准，可以享受优惠政策。其 1 季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5(万元)。

2024年小微企业税收优惠政策汇总：助力发展，共克时艰

二、增值税：减轻税负，促进发展

根据《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告 2023 年第 19 号)规定，对月销售额 10 万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税; 适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按 1% 预征率预缴增值税。

具体而言，小规模纳税人销售额 30 万以内免征增值税。

文件解读：

专票或普票都按 1% 开票。

季度超过 30 万，全部按 1% 征税。

季度不超过 30 万，专票部分 1% 征税，普票部分减免。

三、 “六税两费”：减免优惠，扶持发展

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告 2023 年第 12 号)规定，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、小额贷款利息收入免征增值税：鼓励金融支持

根据《关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告 2023 年第 13 号)规定，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

五、残疾人就业保障金：减免优惠，促进就业

根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告 2023 年第 8 号)规定，在职职工人数在 30 人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

六、政府性基金：扩大免征范围，减轻负担

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12 号)规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 9 万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30 万元)的缴纳义务人。

2024 年国家出台的一系列税收优惠政策，为小微企业发展提供了有力支持，减轻了企业的负担，激发了企业的活力，促进小微企业持续健康发展。小微企业要积极了解相关政策，用好政策红利，不断提升自身竞争力，为经济社会发展贡献力量。