企业所得税扣除项目及标准详解

企业在计算应纳税所得额时，可以扣除多种合理的支出。以下是最新企业所得税主要的扣除项目及其相应的标准。

一、工资薪金支出

标准：企业发生的合理工资薪金支出准予扣除。

特殊情况：企业安置残疾人员的，支付给残疾职工的工资可按 100% 加计扣除。

二、职工福利费

扣除标准：不超过工资薪金总额的 14% 的部分准予扣除。

超标准处理：超过部分不得扣除。

三、工会经费

扣除标准：不超过工资薪金总额的 2% 的部分准予扣除。

凭证要求：需凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或合法的工会经费代收凭据才能在税前扣除。

四、职工教育经费

扣除标准：不超过工资薪金总额的 8% 的部分准予扣除。

结转处理：超过部分可在以后纳税年度结转扣除。

特殊行业：集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，按实际发生额进行核算并在计算应纳税所得额时扣除。

五、补充养老保险费和补充医疗保险费

扣除标准：各不超过职工工资总额的 5% 的部分准予扣除。

超标准处理：超过部分不得扣除。

六、利息费用

借款类型：

向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除。

向非金融企业借款的利息支出不得超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

关联企业：利息费用需符合相关债资比例等条件才可扣除。

七、业务招待费

扣除标准：按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

超标准处理：超过部分不得扣除。

八、广告费和业务宣传费

一般企业：不超过当年销售(营业)收入的 15% 的部分准予扣除，超过部分允许在以后纳税年度结转扣除。

特定行业：化妆品、医药、饮料(不含酒类)制造企业不超过销售收入的 30% 部分准予扣除。

烟草企业：烟草广告费和业务宣传费支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

九、公益性捐赠支出

扣除标准：不超过年度利润总额的 12% 的部分准予扣除，超过部分可在以后三年内结转扣除。

特殊情况：自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，符合条件的扶贫捐赠支出可据实扣除。

十、手续费及佣金

保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金后的 18% 的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分允许结转到以后年度扣除。

其他企业：按与合法经营中介服务机构或个人的合同确认的收入金额的 5% 计算限额以内的部分准予扣除;超过部分不得扣除。

十一、资产损失相关支出

扣除标准：实际资产损失和法定资产损失，经申报后准予扣除。

限制：未经核定的准备金支出不得扣除。

十二、固定资产租赁费

经营租赁：租入固定资产的租赁费可直接在税前扣除。

融资租赁：利息支出和手续费可在支付时扣除，但租赁费本身不得直接在税前扣除。

十三、其他扣除项目

保险费：企业缴纳的财产、运输保险费允许在计税时扣除。

残疾人保障基金：按当地政府规定上交的残疾人保障基金允许在计算应纳税所得额时扣除。

管理费：支付给总机构的管理费需提供相关证明文件，经主管税务机关审核后准予扣除。

国债利息收入：企业购买国债的利息收入不计入应纳税所得额。

注意事项

企业在进行所得税扣除时，应遵循相关法律法规和税务部门的具体要求，确保正确申报和核算。同时，税收政策可能会根据国家经济发展和政策调整而有所变化，因此企业需及时关注相关政策的变化。建议在具体操作时，咨询专业税务顾问，以确保合规和优化税务负担。

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