企业所得税会计分录怎么做

企业所得税的会计分录主要涉及计提、缴纳和结转三个环节，每个环节都有其对应的会计分录，确保企业所得税的准确记录和核算。

一、计提企业所得税

会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费 —— 应交所得税

解释： 企业在会计期末，根据税前利润计算出应纳税额后进行计提。

“所得税费用” 科目属于损益类科目，增加记借方，反映企业应负担的所得税费用。

“应交税费 —— 应交所得税” 是负债类科目，增加记贷方，表明企业应交未交的所得税金额增加。

二、缴纳企业所得税

会计分录：

借：应交税费 —— 应交所得税

贷：银行存款

解释： 企业按照税务机关的要求，实际缴纳所得税时，冲减之前计提的应交所得税负债，同时银行存款减少，反映企业支付了税款。

三、结转所得税费用至本年利润

会计分录：

借：本年利润

贷：所得税费用

解释： 将所得税费用从企业的利润中扣除，结转至 “本年利润” 科目，以反映企业在该会计期间的净利润。

“本年利润” 是所有者权益类科目，减少记借方。

“所得税费用” 减少记贷方，结转后该科目无余额。

四、其他特殊情况

次年进行所得税汇算清缴或进行差错更正时，会计分录会有所不同：

需要补缴所得税的情况：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 —— 应交企业所得税

缴纳税款时：

借：应交税费 —— 应交企业所得税

贷：银行存款

最后将 “以前年度损益调整” 科目余额转入 “利润分配 —— 未分配利润”：

借：利润分配 —— 未分配利润

贷：以前年度损益调整

需要退税的情况：

借：应交税费 —— 应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费 —— 应交企业所得税

将 “以前年度损益调整” 科目余额转入 “利润分配 —— 未分配利润”：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 —— 未分配利润

企业所得税的会计分录需要根据具体情况进行调整，建议您咨询专业人士或参考相关税务政策，以确保准确记录和核算企业所得税。

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